Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году

Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году

На основании ст. 181 НК РФ, алкогольная и спиртосодержащая продукция относиться к подакцизным товарам, при реализации и импортном вводе которых субъектам хозяйствования необходимо уплачивать акцизный сбор. В статье разберем, как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2020 году.

Какая алкогольная продукция считается подакцизной

Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

  • водка;
  • ликероводочные изделия;
  • коньяки;
  • вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
  • сидр;
  • пуаре;
  • медовуха;
  • пиво, пивные напитки.

Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году: расчеты, примеры

Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году

Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

  • на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
  • на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

В 2020 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2020 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб. за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2020 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт. Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.

В отличие от табачных изделий, акциз на спирт и алкогольную продукцию в 2020 году повышен не был. Ниже в таблице представлена актуальная информация по ставкам акциза на алкогольную продукцию в 2020 году:

№ п/п Наименование подакцизного товара Ставка акцизного сбора в 2020 году
1 Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% 523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
2 Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% 418 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
3 Вина 18 руб./1 л
4 Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 5 руб./1 л
5 Сидр, пуаре, медовуха 21 руб./1 л
6 Игристые (шампанские) вина 36 руб./1 л
7 Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 14 руб./1 л
8 Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 21 руб./1 л
9 Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 39 руб./1 л

Формула расчета

Расчет акциза на алкогольную продукцию производится по формуле:

Акцизалкогольная продукция = Ставка * ОбъемПрод,

где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.

Рассмотрим пример. ООО «АлкоПром» произвел поставку товара на торговую точку:

  • пиво «Аист» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);
  • пиво «Флагман» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);
  • вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).

Рассчитаем акциз на поставку:

  1. Для расчета акциза на пиво «Аист» используем ставку 21 руб./1л:
    1000 бут. * 0,5 л * 21 руб. = 10.500 руб.
  2. Акциз на пиво «Флагман» составляет 39 руб./1л:
    800 бут. * 0,5 л * 39 руб. = 15.600 руб.
  3. Расчет акцизного сбора на вино «Каберне» производится по ставке 18 руб./1 л:

360 бут. * 0,75 л * 18 руб. = 4.860 руб.

Общая сумма акциза, которую надлежит уплатить «АлкоПрому», равна 30.960 руб. (10.500 руб. + 15.600 руб. + 4.860 руб.).

Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию

Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

  • извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
  • платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
  • банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.

Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

  • передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
  • ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу

На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

  • производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
  • производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей, оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

  • 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
  • 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
  • 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.
Читайте также:  Как правильно написать жалобу на начальника

Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2020.

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учёте

Акциз, как один из видов косвенных налогов, имеет достаточно сложный порядок исчисления, закрепленный в НК РФ. Бухгалтерский и налоговый учет этого бюджетного платежа, напротив, подчиняется стандартным учетным правилам и ведется с применением действующего плана счетов БУ. О том, кто обязан учитывать акцизы и какие проводки при этом могут быть сформированы, поговорим далее.

Общие правила учета акцизов

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п. 2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции. Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).

Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

  1. Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
  2. Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.
  3. В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
  4. Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.

Стандартные проводки по акцизам

Продажа

В случае продажи подакцизного товара могут быть два варианта проводок: Дт 90/4 (или 91/2) Кт 68 и Дт 19 Кт 68 – отражен акциз при продаже подакцизного товара. Счет 91/2 применяют при безвозмездной передаче соответствующего товара, например, при проведении рекламной акции.

Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара. Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка.

Поясним на условном примере. Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму 30000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 5125 руб. 30000/1,2 = 25000 руб. 30000 – 25000 = 5000 руб.

  • Дт 62 Кт 90/1 30000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
  • Дт 90/3 Кт 68/НДС 5000 руб. – отражен НДС с выручки.
  • Дт 90/4 Кт 68/расчеты по акцизам 5125 руб. – начислен акциз при продаже алкоголя.

Акцизы, предъявленные покупателю к оплате, в целях налогообложения прибыли в расчет не берутся (письмо Минфина №03-07-06/59 от 9/03/11).

Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на 960 000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 588800 руб.960000/1,2 = 800000 руб. 960000 – 800000 = 160000 руб.

  • Дт 62 Кт 90/1 960000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
  • Дт 90/3 Кт 68/НДС 160000 руб. – отражен НДС с выручки.
  • Дт 19/акцизы Кт 68/расчеты по акцизам 588800 руб. – начислен акциз при продаже сырья.
  • Дт 68/расчеты по акцизам Кт 19/акцизы 588800 руб. – акциз принят к вычету продавцом согласно счетам-фактурам.

Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты. По общему правилу (такое применяется, к примеру, в отношении НДС) днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя. Акциз по неоплаченной, но отгруженной продукции можно фиксировать проводкой Дт 76 Кт 68/расчеты по акцизам, с открытием на 76 счете отдельного с/счета. После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76.

Нюансы отдельных операций по учету акцизов

Субсчета по счетам 19, 68 применяются как указано выше.

Если используется давальческое сырье

Приведем основные «акцизные» проводки по давальческому сырью. Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья. Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье – подакцизный товар, произведенный им. Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется.

Дт 19 Кт 68 – передан подакцизный товар (сырье) на переработку. Начислен акциз. Акцизы при получении готовой продукции (товара) учитываются по-разному. Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Стоимость исчисленного по сырью акциза включается в с/ть продукции, материалов.

Если результат переработки должен облагаться акцизом, проводки такие:

  • Дт 19 Кт 60 – переработчик предъявил акциз одновременно с передачей продукции заказчику.
  • Дт 68 Кт 19 – к вычету акциз, уплаченный при передаче на переработку подакцизного сырья.

Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком. Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта.

Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом. Дт 90/4 Кт 68. Проводка делается в момент передачи готового продукта.

Если продукция направляется в структурное подразделение

Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете 79. Дт 79/2 Кт 68 – начисление акциза на продукцию собственному подразделению на отдельном балансе. Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет. Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 (44) в аналогичных проводках.

Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования. Акциз по нему учитывается в затратах соответствующего подразделения: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 68.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров

nalogovaya_baza_pri_realizacii_podakciznyh_tovarov.jpg

Похожие публикации

Акцизный сбор рассчитывается и уплачивается согласно гл. 22 НК РФ всеми налогоплательщиками, оперирующими подакцизными товарами. К перечню таких операций относится реализация подакцизной продукции ее производителем (включая передачу по соглашениям отступного и новации, а также предметов залога), к реализации приравнивается и безвозмездная передача подакцизных товаров, или передача их в качестве натуральной оплаты.

Читайте также:  Обжалование судебного приказа: как оспорить решение судьи

Необходимость раздельного учета

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется раздельно по каждому их виду (ст. 187, 194 НК РФ). В большинстве случаев акциз рассчитывается как произведение количества фактически проданных товаров и установленной для этого типа продукции ставки. Вначале расчета необходимо определить ставку такого товара согласно ст. 193 НК РФ, далее рассчитать объем продукции в натуральной форме в единицах измерения, указанных именно для этого наименования.

Для различных ставок необходимо организовать раздельный учет налогооблагаемых баз по акцизным товарам. Если этого не сделать, то налог следует исчислять из единой налоговой базы совокупно по всем подакцизным операциям. Умножать полученный объем при этом придется по максимальной ставке из всех установленных для каждого вида продукции (ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Пример

АО «Апрель» производит алкогольные напитки двух видов – с долей спирта до 9% и более 9%. В отношении каждого алкогольного продукта при расчетах акцизного сбора за 1 л содержащегося безводного этилового спирта должны применяться разные типы ставок:

418 руб. – для напитков до 9%;

523 руб. – для напитков крепостью более 9%.

Если ООО не будет вести раздельный учет товара по разным акцизным ставкам, то налоговая база будет рассчитываться по максимально высокой ставке 523 руб. за 1 л содержащегося безводного спирта для всего объема проданных напитков.

При расчете налогооблагаемой базы по акцизам используются 3 вида ставок:

твердые – в зафиксированной сумме на единицу измерения реализованной продукции (налоговая база определяется как объем реализованного товара в натуральном выражении);

адвалорные – установленные в процентах от объема продаж (база – стоимость реализованных товаров);

комбинированные – сочетающие в формуле расчет по твердой и адвалорной ставке (база налога – объем реализованных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза по твердой ставке и расчетная стоимость реализованных товаров, исчисляемая из максимальных розничных цен).

Приведем расчеты и числовые примеры расчета акциза и налоговых баз по каждому типу ставки.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров по твердой ставке

Акцизный сбор (А), рассчитанный по твердой ставке, определяется по формуле:

А = Налоговая база х Ставка налога в рублях на 1 единицу измерения объема товара.

Пример

Завод «Инкерман» производит алкогольные коктейли с объемной долей этилового спирта 10%. В марте 2019 г. было продано всего 2120 банок напитков по 0,5 л.

Используемая налоговая ставка для расчета налога — 523 руб. за 1 л. безводного этилового спирта.

Стоимость входного акциза по закупленному у поставщиков этиловому спирту для производства — 7200 руб.

1. Рассчитаем количество проданной продукции в литрах:

2120 банок х 0,5 л = 1060 литров

2. Определим налоговую базу путем пересчета на безводный спирт:

1060 л. х 10% = 106 л.

3. Вычислим размер акциза по реализованной подакцизной продукции:

106 л х 523 руб. = 55438 руб. 00 коп.

4. Произведем расчет акциза к уплате по проданной за март продукции:

Для этого уменьшим сумму акциза на величину налогового вычета:

55438 – 7200 = 48 238 руб.

Налоговая база по адвалорной ставке

В этом случае налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется по процентной ставке как произведение установленной процентной ставки и стоимости проданной продукции.

Пример

За март 2019 г. АО «Восток» реализовало 50000 кубометров природного газа на территории РФ по цене 6 руб. за 1 м3. Ставка акциза – 30% (п. 5 ст. 193 НК РФ).

Сумма акциза равна: 50000 м3 х 6 руб. х 30% = 90000 рублей.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров по комбинированной ставке

Акциз по товарам с установленной комбинированной ставкой определяется по формуле:

А = Объем реализованного товара в установленных ед. измерения x Твердая ставка налога за 1 ед. измерения + Расчетная стоимость товара х Ставка в %

Комбинированные ставки прописаны в Налоговом Кодексе для сигарет и папирос. Также они применяются и для нефтяного сырья, но с применением специальных коэффициентов – расчет варьируется в зависимости от региона сбыта.

Максимальная розничная цена необходима для определения расчетной стоимости. По каждому наименованию подакцизной продукции она устанавливается отдельно. Это произведение максимально возможной розничной цены продажи и объема проданной продукции.

Рассмотрим пример расчета налоговой базы для сигарет по комбинированной ставке с учетом ст. 187.1 НК РФ.

Пример

ООО «Спектр» произвело и продало в марте 2019 г. 5000 пачек сигарет одного наименования (по 20 сигарет в пачке). Максимально допустимая цена в розницу по данному наименованию сигарет, установленная производителем — 94 руб. за пачку.

По сигаретам установлена комбинированная ставка на 2019 г.:

1890 руб. за 1 тыс. шт. + 14,5% расчетной стоимости, но не меньше 2568 руб. за 1 тыс. шт.

1. Вычислим налог по процентной части ставки (14,5 % расчетной стоимости):

Рассчитаем в штуках количество проданных сигарет

5 000 пачек х 20 шт. = 100 000 шт. сигарет – продано за февраль 2019 г.

Определим расчетную стоимость, т. е. умножим максимальную цену на количество проданных пачек:

94 руб. х 5000 пачек = 470 000 руб.

Сделаем расчет акциза исходя из процентной части формулы:

470 000 руб. х 14,5% = 68 150 руб.

2. Рассчитаем акциз по твердой части ставки (1890 руб. за 1 тыс. шт.):

100 000 шт. х 1890 руб. / 1000 шт. = 189 000 руб.

3. Сложим обе части формулы: 189 000 + 68 150 = 257 150 руб.

4. Проверим расчет по минимальной ставке (2568 руб. за 1 тыс. шт.):

100 000 шт. х 2568 руб. / 1000 шт. = 256 800 руб.

Выберем наибольшую получившуюся величину 257 150 руб. Это и будет сумма акциза к уплате за март 2019 г. для ООО «Спектр», т.к. законодательство требует уплатить в федеральный бюджет наибольшее значение из рассчитанных.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году

На основании ст. 181 НК РФ, алкогольная и спиртосодержащая продукция относиться к подакцизным товарам, при реализации и импортном вводе которых субъектам хозяйствования необходимо уплачивать акцизный сбор. В статье разберем, как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2020 году.

Читайте также:  Какие родственники входят по программе переселения

Какая алкогольная продукция считается подакцизной

Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

  • водка;
  • ликероводочные изделия;
  • коньяки;
  • вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
  • сидр;
  • пуаре;
  • медовуха;
  • пиво, пивные напитки.

Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году: расчеты, примеры

Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году

Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

  • на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
  • на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

В 2020 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2020 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб. за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2020 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт. Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.

В отличие от табачных изделий, акциз на спирт и алкогольную продукцию в 2020 году повышен не был. Ниже в таблице представлена актуальная информация по ставкам акциза на алкогольную продукцию в 2020 году:

№ п/п Наименование подакцизного товара Ставка акцизного сбора в 2020 году
1 Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% 523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
2 Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% 418 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
3 Вина 18 руб./1 л
4 Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 5 руб./1 л
5 Сидр, пуаре, медовуха 21 руб./1 л
6 Игристые (шампанские) вина 36 руб./1 л
7 Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 14 руб./1 л
8 Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 21 руб./1 л
9 Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 39 руб./1 л

Формула расчета

Расчет акциза на алкогольную продукцию производится по формуле:

Акцизалкогольная продукция = Ставка * ОбъемПрод,

где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.

Рассмотрим пример. ООО «АлкоПром» произвел поставку товара на торговую точку:

  • пиво «Аист» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);
  • пиво «Флагман» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);
  • вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).

Рассчитаем акциз на поставку:

  1. Для расчета акциза на пиво «Аист» используем ставку 21 руб./1л:
    1000 бут. * 0,5 л * 21 руб. = 10.500 руб.
  2. Акциз на пиво «Флагман» составляет 39 руб./1л:
    800 бут. * 0,5 л * 39 руб. = 15.600 руб.
  3. Расчет акцизного сбора на вино «Каберне» производится по ставке 18 руб./1 л:

360 бут. * 0,75 л * 18 руб. = 4.860 руб.

Общая сумма акциза, которую надлежит уплатить «АлкоПрому», равна 30.960 руб. (10.500 руб. + 15.600 руб. + 4.860 руб.).

Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию

Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

  • извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
  • платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
  • банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.

Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

  • передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
  • ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу

На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

  • производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
  • производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей, оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

  • 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
  • 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
  • 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.

Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2020.