Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

  • Облагаются ли отпускные НДФЛ
  • Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных
  • Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня
  • Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца
  • Итоги

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Проверьте, правильно ли вы рассчитали отпускные и определили срок перечисления НДФЛ, с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к Готовому решению.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

Рассмотрим на примере.

Сотрудник уходит в отпуск с 10 апреля 2020 года. Опускные в сумме 15 000 руб. ему выплатили 06 апреля 2020 года. В этот же день удержали НДФЛ с отпускных в сумме 1 950 руб. (15 000 × 13%). Срок перечисления налога в бюджет с 06 апреля до 30 апреля 2020 года. Если перечислить НДФЛ позже 30 числа, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от несвоевременно перечисленной суммы.

Отпускные указываются в разделе 2 формы 6-НДФЛ обособленно, т.к. сроки редко совпадают с иными выплатами. Сумма отпусных в данном случае отразится в отчете следующим образом:

Стр. 100 – дата фактического получения отпускных – 06.04.2020

Стр. 110 – дата удержания налога – 06.04.2020

Стр. 120 – крайний срок уплаты налога в бюджет (вне зависимости от фактической даты перечисления) – 30. 04.2020

Стр. 130 – сумма дохода – 15 000 руб.

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ – 1 950 руб.

Как отразить отпускные в справке 2-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно пользуйтесь рекомендациями.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Итоги

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Ндфл с отпускных перечислен с опозданием

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте также:  Какие документы для переоформления машины

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ, когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет не в конце месяца, а при выплате отпускных?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Когда внутри месяца, например при выплате отпускных работнику, НДФЛ перечисляется в бюджет не в конце месяца, а ранее, зачет ранее излишне уплаченного НДФЛ не производится, поскольку такое перечисление является соблюдением установленного порядка.

Обоснование позиции:
НК РФ установлен следующий порядок уплаты НДФЛ при выплате отпускных: исчислить налог необходимо в день выплаты, удержать также в день выплаты, перечислить налог не позднее последнего числа месяца, в котором производились соответствующие выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ, второй абзац п. 6 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Абзац 2 п. 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов.
То есть в НК РФ указывается крайний срок перечисления, а перечисление в более ранний срок, с момента удержания и до последнего числа месяца, по нашему мнению, является соблюдением порядка, установленного п. 6 ст. 226 НК РФ.
Прямого запрета на досрочное перечисление работодателем НДФЛ в бюджет в главе 23 НК РФ не содержится. Пунктом 9 ст. 226 НК РФ установлено лишь ограничение на уплату налога за счет собственных средств налогового агента.
Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.
В рассматриваемом случае сумма фактически уже удержана из доходов работника, поэтому уплата за счет налогового агента уже не производится.
На основании п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за некоторыми исключениями), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
То есть сумма налога, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется как разность между суммой начисленного и уплаченного НДФЛ с начала календарного года. Если в предшествующие месяцы НДФЛ удержан и перечислен в большей сумме, она может быть погашена в текущем месяце – сумма НДФЛ, подлежащего уплате, уменьшается на величину допущенной ранее переплаты. Таким образом, зачет переплаты НДФЛ даже между месяцами должен осуществляться автоматически.

К сведению:
Не допускается перечисление НДФЛ налоговым агентом именно в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода (смотрите письма Минфина России от 13.02.2019 N 03-04-06/8932, от 15.12.2017 N 03-04-06/84250, от 01.02.2016 N 03-04-06/4321, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063).
Однако в последнее время даже у данной позиции появилось альтернативное мнение официальных органов в пользу налогового агента.
В письме ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ ведомство говорит о возможности зачета даже перечисленной в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, которая не является уплатой НДФЛ (т.к. средства налогового агента).
Из постановления АС Московского округа от 20.07.2017 N Ф05-8390/17 по делу N А40-167366/2016 (определением от 21.12.2017 N 305-КГ17-15396 ВС РФ налоговому органу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения СК по экономическим спорам ВС РФ) можно сделать вывод, что налог, уплачиваемый налоговым агентом досрочно, но впоследствии удержанный у налогоплательщиков, не является уплатой “за счет налогового агента”.
Сказанное подтверждается и Минфином России в письме от 22.01.2018 N 03-02-07/1/3224, где указано, что зачет ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ может быть осуществлен в счет предстоящих платежей по этому налогу.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании заявления налогоплательщика по решению налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ, Энциклопедия решений. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога по заявлению налогоплательщика). Положения указанной статьи распространяются на налоговых агентов (п. 2 ст. 24, п. 14, п. 17 ст. 78 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты;
– Энциклопедия решений. Учет удержания сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
– Вопрос: Возможно ли НДФЛ с отпускных перечислять в момент их непосредственной выплаты? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2017 г.);
– Вопрос: Можно ли в день выплаты больничных и отпускных сразу перечислять НДФЛ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2016 г.);
– Вопрос: Налоговая инспекция требует перечислять НДФЛ с отпускных, выплаченных в течение месяца, строго в последний день месяца. Имеет ли право налоговый агент перечислить НДФЛ с отпускных при их выплате, или это должно быть сделано только в последний день месяца, в котором они выплачены? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.);
– Вопрос: 30 сентября 2016 года сотруднику были выплачены отпускные и материальная помощь. В этот же день был удержан и перечислен НДФЛ. Как отразить эти выплаты по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2016 г.);
– Вопрос: В июне 2019 года при увольнении сотрудника правильно начислен и удержан НДФЛ, а перечислен на 450 руб. больше (ошибка в цифрах – начислен в сумме 2059 руб., а перечислен в размере 2509 руб.). Ошибку заметили при формировании формы 2-НДФЛ за 2019 год. В отчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года в разделе 2 указаны правильные суммы удержанного НДФЛ. В форме 6-НДФЛ не отражена переплата ни в каких периодах. В оборотно-сальдовой ведомости за 2019 год переплата также не отражена. Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2019 год? Что делать с формой 6-НДФЛ, учитывая, что в ней не указаны перечисления в разделе 1? Какие нужно сдать корректировки в ИФНС? Как исправить? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2020 г.);
– Вопрос: В результате технической ошибки предприятием излишне уплачен НДФЛ (в сентябре 2018 года) из заработной платы работников за август 2018 года. Образовалась переплата по НДФЛ. НДФЛ был удержан у работников в верном размере. Может ли предприятие зачесть сумму излишне уплаченного НДФЛ при перечислении НДФЛ из заработной платы работников за ноябрь 2018 года? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2018 г.);
– Вопрос: Организация ошибочно перечислила в бюджет в конце декабря сумму НДФЛ больше, чем выплаченный доход за декабрь сотрудникам. В январе при выплате дохода сумма перечисленного НДФЛ была меньше, чем требовалось на сумму переплаты декабря. Налоговая инспекция провела проверку расчета 6-НДФЛ за I квартал и оштрафовала организацию за несвоевременное перечисление НДФЛ в качестве налогового агента по ст. 123 НК РФ, недоимки и пеней в акте нет. Правомерно ли решение налоговой инспекции? Какие смягчающие вину обстоятельства могут повлечь снижение штрафа? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.);
– Является ли нарушением досрочная уплата НДФЛ? (Е.А. Тарасова, журнал “Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 1, январь 2020 г.);
– Если налоговый агент перечисляет НДФЛ в авансовом порядке (С.Г. Новикова, журнал “Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 8, август 2018 г.);
– Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС (М.Н. Волкова, журнал “Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 4, апрель 2017 г.).

Читайте также:  Возврат неотработанного авансового платежа по договору подряда

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Артюхина Татьяна

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Ндфл с отпускных перечислен с опозданием

Сотрудник был в отпуске с 10 по 20 марта 2020 года. Отпускные выплачены 6 марта. Когда платить НДФЛ с отпускных и как заполнять расчет 6-НДФЛ по этой выплате?

Отпускные сотруднику должны быть выплачены в день, после которого остаются еще три дня до отпуска. При этом эти дни могут быть календарными (то есть выходными или нерабочими праздничными).

НДФЛ с отпускных подлежит удержанию в день перечисления (выдачи) отпускных сотруднику, а перечислить НДФЛ в бюджет следует в последний день месяца (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, НДФЛ с отпускных, которые были выплачены в марте, нужно заплатить в бюджет не позднее 31 марта. Но при этом необходимо учитывать следующее.

В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 – 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации могли продолжить деятельность.

Если последний день срока приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с новым п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако в соответствии с мнением ФНС России, высказанном в письмах от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@ срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится не для всех. Такой перенос возможен только для тех, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации же, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.

Таким образом, если организация могла продолжить работу в дни, объявленные Президентом РФ нерабочими, то НДФЛ с отпускных за март безопаснее было заплатить не позднее 31 марта.

Если же деятельность работодателя была прекращена в связи с коронавирусом, то можно было без опасения платить НДФЛ 12 мая 2020 г.

Работающим в период карантина организациям могут быть полезны аргументы в пользу точки зрения о том, что п. 7 ст. 6.1 НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от факта работы.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • в разделе 1 по строкам
    • 020 – сумма начисленного дохода
    • 040 – сумма исчисленного налога
    • 070 – сумма удержанного налога
  • в разделе 2 по строкам
    • 100 – дата фактического получения доходов
    • 110 – дата удержания НДФЛ
    • 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
Читайте также:  Нарушение авторских прав на фотографии

Датой получения дохода в виде отпускных является день выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если срок уплаты налога попадает на нерабочий день, то по строке 120 отражается следующий за ним рабочий день, даже если фактически налог будет уплачен раньше (такой порядок разъясняла ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). При этом важно учитывать, что выплата отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ того периода, в месяце которого она подлежит уплате в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

С учетом этих разъяснений отпускные за март в расчете 6-НДФЛ следует отражать следующим образом.

Если организация работала и заплатила НДФЛ в бюджет 31 марта:

  • В расчете за первый квартал:
    • в разделе 1 расчета 6-НДФЛ по строкам 020, 040 и 070,
    • в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
      • по строке 100 – 06.03.2020;
      • по строке 110 – 06.03.2020;
      • по строке 120 – 31.03.2020.

Если организация не работала и (или работала, но) приняла решение платить НДФЛ в бюджет 12 мая:

  • В разделе 1 расчета за первый квартал по строкам 020, 040 и 070.
  • В разделе 2 расчета за полугодие
    • по строке 100 – 06.03.2020;
    • по строке 110 – 06.03.2020;
    • по строке 120 – 12.05.2020.

Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@.

Напомним, что сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства России от 02.04.2020 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2020 года, а расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года – не позднее 31 июля 2020 года.

Смотрите также

  • Кто может работать в связи с коронавирусом
  • Перенос сроков уплаты налогов и взносов в связи с коронавирусом
  • Вопросы по исчислению налогов и взносов, сдаче отчетности в связи с коронавирусом
  • Переносятся ли сроки уплаты налогов, если организация работает в период коронавируса?
  • Когда платить и как отражать в 6-НДФЛ налог с зарплаты за март, если организация не работает?
  • Когда платить и как отражать в 6-НДФЛ налог с зарплаты за март, если сотрудники организации работали удаленно?
  • Продлен срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами, приходящийся на нерабочие дни

Не пропускайте последние новости – подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Организация моя опоздала на один день по уплате НДФЛ с зарплаты, как избежать репрессии налоговиков? Зарплат чик заболел.

За опоздание с уплатой НДФЛ в установленный срок предусмотрен штраф. Но его можно избежать, если налоговый агент сам исправил ошибку, доплатил НДФЛ, пени и представил уточненный расчет 6-НДФЛ. Обычно налоговые агенты должны перечислять НДФЛ в бюджет не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода физ лицу (НДФЛ с отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены) пп. 4, 6 ст. 226, пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ. Если заплатить налог позже — это уже нарушение. В НК предусмотрены такие штрафы:

•по ст. 123 НК РФ — за неудержание и/или неперечисление (неполное удержание или перечисление) НДФЛ в установленный срок — 20% от суммы, подлежащей удержанию либо перечислению. Из формулировки следует, что, даже если вы правильно посчитали НДФЛ, вовремя его удержали, но перечислили в бюджет с опозданием, все равно будет штраф ст. 123 НК РФ;

•по п. 1 ст. 126.1 НК РФ — за отражение в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ недостоверных сведений — 500 руб. за каждый документ с ошибками.

Может какое то объяснение написать? Ну хоть штраф поменьше будет? Один день всего.

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1

Фирма ООО. Официально устроены сотрудники. Можно ли избежать уплаты НДФЛ?

Нет, невозможно-еще и взносы в фонды придется платить.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Утратил силу. – Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.